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烟台代理记账
企业代理记账的基本流程
日期:[2016-09-18 13:36] 共阅[]次
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
记账凭证:附件只要有都可以做,没发票也可以,只是税务不认,但会计为反映真实情况可以做账,只是年终所得税汇算清缴时要把这些没正规发票的费用剔除
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一 笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总 表。如果业务相当大。也可以一天一编的。


具体内容:
第一:给原始凭证分类
每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证:拿 来原始凭证后,检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字,实际就是报销手续,这张票据最初拿到的人就是经手人,经手人签字,然后拿到财务部 门鉴定这张票据是否正规,如果是发票,要检查是否有税务监制章,然后看以下四点:
1、付款单位的名称、日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备;
2、大小写金额是否一致,与剪口处是否相符;
3、是否有开发票单位的签章;
4、是否有相关人员的签名。金额前要加人民币符号“¥”封住。
如果一次报销的票据太多,比如飞机、车、船票,购买机票、车票的延伸服务费和手续费,邮电手续费,定额餐饮发票,过路过桥费,停车、洗车费等小型零散的发票,必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格,记着:不许用白条子入账
▲白条子指的是什么呢?
就是你购货或消费的时候,收到的原始凭证是一些收据之类的,不是税务部门监制的,也就是没有税务监制章,我们常说不是正规发票,在本企业可以入账算费用,但是税务部门不承认,他不允许你当作支出抵扣,计提所得税的时候都要调整出去。”
▲你可以会问了:税务管那么宽啊?
你想啊,你购货的时候对方应该开发票而没开,那么他就逃税了,税务局找不到卖货的人,他不找你算账啊?还有啊,白条子数额大了还要罚款呢。所以,我们记账的时候一定要掌握好这一条:一切向税务看齐,准没错。就像司机怕交警,会计怕的是税管,但只要按规定记账,谁都不用怕。
这些票据在财务这里检查合格了,还要拿到同意这项支出的部门经理签字,然后总经理签字,最后再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度,也不尽相同,但正常的手续应该是这样的。
会 计拿来这些原始凭证后,按时间顺序排好,再按会计要素分类,就是分析出属于哪类的经济业务,然后确定会计科目,找准借贷方,就可以做记账凭证了。做记账凭 证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你再做,然后月末或定期编制科目汇总表登记总账,月末登记是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录计算不出 错,每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。


第二:编制记账凭证
根据原始凭证的分类,我们就可以做凭证了,凭证也叫传票。
我们拿到一张1 000元的借条,我们根据它做记账凭证。先写日期,再写摘要,写上科目,写上金额,附凭证有几张原始凭证,就填几张。
记账凭证编写完毕,还要进行审核。
▲月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,计提折旧的分录是:
借:管理费用/制造费用
贷:累计折旧
这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块。有城建税,教育费附加等,由税务决定 。
若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。

第三:登记账簿
凭证审核无误后,就应该登记账簿了。先给凭证按时间顺序编号,再根据记账凭证上的科目,逐笔 登记到对应的账簿上,你看这是现金吧,就登记到现金账上。账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结,现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目 核对,银行账的余额要和银行对账单定期核对,其他的明细账是每个月结一次就行了。记账时和做凭证一样,字体要工整,要让别人也能认出来,数字金额要斜着 写,写在格的二分之一处,一是好看,二是为了改错留有余地。我们在学校的时候,有专门的练习本,不知道现在有没有了。记账凭证做完了,记账就是抄账,把凭 证上的内容抄到账簿上就完事了,很简单。


第四:记账凭证汇总
就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起,我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了,就进行一次汇总。
汇 总的顺序是:按凭证上的编号排好顺序,然后根据凭证上的科目做丁字账,一个科目一个科目的抄写,最后合计,看借方总合计数是否等于贷方总合计数,相等了, 说明平了,然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。要是不相等说明你做错了。你看这凭证,怎么做都是平的,汇总不平,不是抄写错了,就是数字打错了,或者借贷 方写反了,一查就出来了,所以做会计的一定要细心。
▲月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。
第一个分录:将损益类科目总发生额转入本年利润:
借:主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)
贷:本年利润
第二个分录:借:本年利润
贷:主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等)。
转入后如果差额(本年利润)在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税.
计算方法:所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证:
            借:所得税
贷:应交税金--应交所得税
借:本年利润
贷:所得税
所 得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法, 采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。


第五:登记总账:
根据试算平衡的记账凭证汇总表,登记总账。登记总账和明细账有点不同,在明细账上,借方、贷方各自记一行,而总账是借贷方在一行上。还有,明细账是按照凭证记的,总账是按着汇总登记的。如果业务量小,一个月汇总一次,登记一次总账就可以,这些都看具体的情况。
顺便说一下总账和明细账的关系。
它们是相互制约的关系。总账,就是记各个明细账总数的,明细账,是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目,而明细账除了一级科目,还有二级科目,比如固定资产一级科目,固定资产的项目就是它的二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。
到 了月末,各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额,如果不等,那多半是明细账记错了或记落了。造成的差错可能是记错借贷方了,或者记错科目了,或者数字 写错了,随着经验的积累,发现错误,很快就能找到,这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度,都说会计有经验,也指的是这个,就像有经验的老大夫,看一眼病 人,大概就知道哪儿不对劲。


第六:对账、结账:
记完总账就该对账和结账了,只要凭证是正确的,登记完的账也应该是正确的,现在用财务软件的,这个可以保证,但是手工记账,就不保了,因此要经常对账,做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。
结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额,然后将余额结转下期或者转入新账。


第七:编制会计报表
记完总账后,试算平衡了,就可以编制财务会计报表了。最后根据总账的资产(货币 资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付,票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)科目的余额 (是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加 等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 
(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)


注意问题:
1、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。
2、月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符。每月月初根据银行对账单调结银行              
    余额调节表,注意分析未达款项。
2、 月初报税时注意时间,不要逾期报税。
3、 当月开出的发票当月入账。
4、 每月分析往来的账龄和金额,包括:应收,应付,其他应收。
5、 会计报告包括:会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。企业会计报表包括:资产负债表、利润表、现金流量表。补充表:利润分配表
利润分配表只需要在年末编制,因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。
现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制,不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会对你提出要求的。
7、 管理,财务,营业,制造等费用月末没有余额 ,结账方法采用表结法时,损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额,是属于在产品的待分配费用,在负债表上视同存货。你要看你在利润表有的东西,只要你 的账上有你就结转利润,这样不容易错 ,利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
8、你可以在EXCEL表格里做,做个丁字账表,再做个科目汇总表,将丁字账的合计数导入汇总表中,再做个资产表和利润表,数据从科目汇总表中导入,这样,你只用填好丁字账表其他


有用的会计分录:
1、现金长款
借:现金
贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入(注:无法查明原因)
2、现金短款
借:待处理财产损溢
贷:现金
借:其他应收款——应收现金短缺款(个人)
              ——应收保险赔偿款
    管理费用——现金短缺(注:无法查明原因)
贷:待处理财产损溢
3、提取福利费
借:生产成本
    营业费用
    管理费用
贷:应付福利费
4、计提工会经费
借:管理费用——工会经费
贷:其他应付款——工会经费
5、计提职工教育经费
借:管理费用——职工教育费
贷:其他应付款——职工教育费
6、支付工资
借:应付工资
贷:现金
    应交税金——应交个人所得税
    其他应付款
    其他应收款(代扣款项)
7、提取城建税
借:主营业务税金及附加/其他业务支出
贷:应交税金——应交城建税
8、计提教育费附加 (地方)
借:主营业务税金及附加
贷:其他应交款——教育费附加
(新准则)
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——教育费附加
9、印花税
借:管理费用/待摊费用
   贷:现金


 
企业都要设置哪些账
1. 现金日记账
2. 银行存款日记账
3. 三栏明细账(应收、应付等各类科目应记入该账簿)
4. 多栏明细账(如管理费用、生产成本等类科目记入该账簿)
5. 数量金额明细账(如原材料、库存商品类科目记入该账簿)
6. 固定资产明细账(按各固定资产分类的明细账)
7. 应交税金明细账(主要是登记有关税金的明细,如增值税的销项税额、进项税额、进项转出、应交未交增值税等)
8. 总账(按各明细汇总登记在总账上的账簿)
9. 其他辅助的账簿


账簿的使用
一.建账应按照会计制度规定,根据企业具体行业要求,确定账簿种类、格式、内容及登记方法。按照规定需要设置的会计账簿有:总账、明细账、日记账等。
二.总账一般采用“订本式账簿”。
总账格式主要:三栏式。
总账开设:是根据“一级会计科目”开设的,用以提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等的总括的核算资料总账登记依据:是根据每月“计账凭证汇总表”记账的。
三.明细账一般采用“活页式”账页。
明细账开设依据:通常根据总账科目所属的明细科目设置的。
明细账格式主要有:三栏式、数量金额式和多栏式。
明细账记账依据:按每月发生的业务,先后顺序编制计账凭证,根据“计账凭证”登记明细分类账。
明细账使用的格式:
(1)通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”账页记账;
(2)固定资产明细账、库存商品明细账等采用“数量金额式”账页记账。
(3)应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”账页记账。
四.日记账又称“序时账”,主要有:现金日记账和银行存款日记账。
1、现金日记账和银行存款日记账,使用“订本式账簿”,格式一般采用三栏式。
2、现金日记账:是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的账簿。
3、银行存款日记账:是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。

细节补充
1、购买定本式账本:总账、现金日记账、银行日记账。
活页账一本:用来记二级明细账,如果有库存的话还要建一本库存明细账。
还要买一些记账凭证,做会计分录用的。
2、根据公司的业务情况设置明细科目,如果同一科目下核算的内容多还需设置二级明细子目。如应收账款要根据不同的客户设置。
3、根据不同的业务做会计凭证,根据会计凭证的内容记现金日记账、银行日记账、二级明细账,按汇总的科目明细表记总账。
4、月底根据各科目的余额编制资产负债表、利润表及税务报表,在每月的10日前到税务局申报纳税
细节补充:
1、增值税,企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)
3、 以工资为基数100%,福利费为14%,工会经费2%,职工教育费2.5%,(税法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资总 额的2%向工会缴拨的经费,凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的,其提取的职工工会经费不得 在企业所得税前扣除)。
4、三险一金:住房公积金,养老保险金,医疗保险金,失业保险金
5、流通企业运输费,装卸费,合理损耗,检验费均计入营业费用,工业企业计入成本
6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.
7、现金一般从“基本存款户”中提取,一般规定结算帐户不能提取现金,如有特殊情况方可。
8、差旅费的开支范围:交通费,住宿费,伙食补助费,邮电费,行李运费,杂费
9、出纳日记账保存25年


工业企业的会计做账流程
1. 原材料采购
2. 原材料领用,加工,
3. 产品的生产,在制品的核算,成本费用的结转(成本最复杂)
4. 收入,销售成本的核算
5. 税务核算
6. 固定资产,工资,往来核算
7. 出报表。

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