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常见问题
烟台市国税局税务常见问题解答
日期:[2016-09-13 02:03] 共阅[]次
1、营改增前我单位发生的未完工项目能否简易计税?小规模按月申报吗?

  答:根据财税财税〔2016〕36号附件2第(七)建筑服务规定:一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》国家税务总局公告2016年第6号规定:增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的,由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

  2、纳税人咨询,提供创意策划服务的税率是多少?

  答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件中《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,设计服务,包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

  文化创意服务,包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。文化创意服务属于现代服务。因此,一般纳税人提供创意策划服务的税率是6%。

  3、一般纳税人用于简易计税项目取得增值税专用发票能否进行抵扣?

  答:不可以抵扣。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

  用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

  4、物业公司销售门禁卡按照销售货物还是物业管理开具发票?
    答:按照销售货物缴纳增值税,按照17%的税率开具发票。

  5房地产业纳税人咨询,公司是一般纳税人,销售自行开发的房地产项目如果选择一般计税,销售额应如何计算?

  答:根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告 2016年第18号)文件规定,房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下:
  销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%

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